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12月8日，中国证监会浙江监管局网站发布多份警示函，其中有5份涉及会计师事务所财报审计违规问题，相关注册会计师均被予以警示。

笔者汇总了警示函的相关内容，其中，大华会计师事务所在执行华谊兄弟（300027.SZ）2021年财务报表审计项目中存在重大股权交易审计程序不充分、其他权益工具投资审计程序不到位、商誉减值审计程序不到位、利用组成部分会计师审计程序不到位等4项违规问题。赵金、樊小刚作为签字注册会计师，对上述相关行为应承担主要责任。

天健会计师事务所在执行卓锦股份（688701.SH）2021年财务报表审计项目中存在成本与付款循环审计程序不到位、销售与收款循环函证相关审计程序不到位的违规问题。毛晓东、黄锦洪作为签字注册会计师，对上述相关行为应承担主要责任。

中汇会计师事务所在执行力源科技（688565.SH）2021年财务报表审计项目中存在风险评估程序不到位、控制测试不到位、收入审计程序不到位、研发费用审计程序不到位等违规问题。于薇薇、刘炼作为签字注册会计师，对上述相关行为应承担主要责任。

四川华信（集团）会计师事务所在执行兴源环境（300266.SZ）2021年财务报表审计项目中存在控制测试程序不到位、货币资金审计程序不到位、往来款审计程序不到位、递延所得税资产-可抵扣亏损审计程序不到位、费用审计程序不到位、函证程序不到位等6项违规问题。唐辉、伍丹、蒲冬梅作为签字注册会计师，对上述相关行为应承担主要责任。

中兴财光华会计师事务所在执行万源生态2021年财务报表审计项目中存在货币资金审计程序不到位、预期信用损失率确认审计程序不到位、应收账款账龄核查不到位、其他应付款审计程序不到位等违规问题。邹文华、罗娟作为签字注册会计师，对上述相关行为应承担主要责任。

浙江证监局对上述5家会计师事务所及相关注册会计师均采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。同时要求他们严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时加强质量控制，确保审计执业质量。并在收到决定书之日起15个工作日内向浙江证监局报送整改报告。

值得注意的是，近年来，监管机构持续加大证券审计违法违规行为的惩处力度。据中国证监会公布的《2021年度证券审计市场分析报告》显示，2021年度，证监会及其派出机构共对10家会计师事务所及其注册会计师进行了14家次、32人次的行政处罚，较2020年分别增加8家次、20人次。各证券交易场所共对4家会计师事务所及其注册会计师采取了4家次、10人次的纪律处分，较2020年分别增加1家次、2人次；对6家会计师事务所及其注册会计师采取了1家次、14人次的自律监管措施，较2020年增加4人次。