日前，中国证监会对大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大华所”）出具行政处罚决定书，经查明，大华所出具的ST獐子岛（002069.SZ）2016年年度审计报告存在虚假记载，对獐子岛2016年年度财务报表审计时未勤勉尽责。

证监会责令大华所改正，没收业务收入122.6万元，并处以245.3万元的罚款。对董超、李斌给予警告，并分别处以5万元的罚款。

证监会指出，獐子岛公司内部控制存在重大缺陷，其披露的2016年年度报告存在虚假记载。

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根据证监会此前向獐子岛下发的行政处罚决定书，獐子岛在结转成本时所记载的捕捞区域与捕捞船只实际作业区域存在明显出入。经第三方专业机构测算，獐子岛2016年度账面结转捕捞面积较实际捕捞面积少13.93万亩，由此，獐子岛公司2016年度虚减营业成本6002.99万元。

经比对獐子岛2016年初、2017年初底播虾夷扇贝库存图和捕捞船只导航定位信息发现，部分2016年初库存区域未显示捕捞航行轨迹，而2016年底獐子岛在这部分区域进行了底播，根据会计核算一贯性原则，上述区域既往库存资产应作核销处理，由此，獐子岛2016年度虚减了营业外支出7111.78万元。

综上，证监会指出，受虚减营业成本和营业外支出的影响，獐子岛2016年度虚增利润13114.77万元，虚增利润占当期利润总额的158.11%，獐子岛2016年年度报告存在虚假记载。

据悉，大华所作为獐子岛2016年度财务报表的审计机构，出具了标准无保留意见的审计报告，收费130万元，签字注册会计师为董超、李斌。

证监会认为，大华所在审计过程中，执行存货有关实质性审计程序时未勤勉尽责，具体为未针对獐子岛存货特殊性进行充分考虑并制定合理的监盘计划、未对相关审计证据的可靠性进行评价、监盘程序执行不规范，收集的审计证据不充分。在执行成本结转有关实质性程序时亦未勤勉尽责，具体为未对成本结转设计专门的控制测试、未针对成本结转获取充分审计证据。

根据同花顺iFinD数据，大华所接手的2022年上市公司年报审计公司高达482家，目前已有30家上市公司年报已公布，但仍有高达452家上市公司的年报尚在审计中或未公布状态。

在獐子岛的扇贝上栽了跟头的审计机构大华所，如今收到证监会处罚书，是否会对其今后业务开展产生影响？

对此，资深投行人士何南野告诉银柿财经，从处罚措施看，整体力度较为一般，对大华所本身，主要还是责令改正和罚款245万，没有要求类似于暂停业务几个月的处罚，对大华所的现有业务不会造成重大影响。对具体人员而言，也是罚款，未对其施加进一步的惩罚。但本次处罚，确实对大华所的声誉造成了较为不好的影响，不利于未来业务的获取。整体而言，本次处罚信号效应大于实际处罚，通过本案件，也进一步要求会计师事务所要珍惜自身名誉，尊重审计事业，注重行业操守，要归位尽责，做好资本市场“守门人”角色。

资深投行人士王骥跃同样向银柿财经表达了类似观点，其认为此次处罚对大华所的影响有限，除了罚款和警告之外，其他方面或并无太大影响。

银柿财经注意到，上一次证监会对审计机构的处罚为2022年10月31日，彼时，因天衡会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“天衡所”）在胜利精密（002426.SZ）2016年和2017年财务报表审计过程中未勤勉尽责，天衡所被证监会责令改正，没收业务收入457.55万元，并处以457.55万元罚款，同时对涉事审计师谈建忠和谢文彬给予警告，分别处以5万元和3万元罚款。

根据同花顺iFinD数据，截至目前，天衡所仍是90家上市公司的年报审计机构。