6月7日，ST华铁（000976.SZ）发布公告称，公司以及九家关联方公司、实际控制人收到广东证监局下发的《行政监管措施决定书》。监管部门认定公司在信息披露方面存在未充分披露关联方关系、关联交易、非经营性资金往来、质押担保问题，在财务核算方面多个会计科目处理不当，导致公司2018年至2021年财务报告不准确；认定九家关联方公司于2018年至2022年期间持续非经营性占用华铁股份资金13.38亿元。

信息披露方面存在的问题

未充分披露关联方关系及关联交易。经查，青岛恒超机械有限公司（以下简称青岛恒超）、中科恒丰（北京）科技有限公司、中科恒通（宁夏）新能源储能有限公司（以下简称中科恒通）、伊犁远音新能源技术有限公司（以下简称伊犁远音）、北京纽瑞特科贸有限公司等5家公司由华铁股份实际控制人宣瑞国委托他人代持股权，构成公司关联方；华铁股份与上述青岛恒超、中科恒通等关联方公司开展的购销交易构成关联交易。华铁股份在2020年、2021年年报中未将上述5家公司作为关联方披露，且未对相关关联交易履行审议程序并对外披露。

【资料图】

未及时披露关联方非经营性资金往来及资金占用情况。经查，2018年至2022年期间，华铁股份与实际控制人宣瑞国控制的关联方公司存在非经营性资金往来，相关关联方公司大额占用上市公司资金。上述事项未经华铁股份董事会、股东大会审议，且未在公司临时报告及 2018年至2022 年上半年各期定期报告中予以披露。截至2022年12月31日，华铁股份仍有13.38亿元资金被占用，尚未收回。

未披露大额银行定期存单对外质押担保情况。经查，华铁股份于2021年12月29日将在富滇银行股份有限公司重庆分行办理的2.5亿元定期存单为重庆擎帛科技有限公司的银行承兑汇票提供质押担保，直至2022年7月29日解除质押。上述质押担保事项未履行内部决策程序，公司未将质押担保事项进行临时公告披露，也未在2021年年报及2022年半年报中披露。

财务核算方面的问题

通过虚构业务虚增收入。经查，华铁股份通过虚构与伊犁远音、中科恒通等关联方公司开展太阳能电池贸易业务的方式虚增营业收入，导致公司2020年、2021年财务报告分别虚增营业收入19360万、13504.88万元，虚增利润总额2160万元、2204.88万元。

部分业务采用的收入确认方法不恰当。华铁股份2020年、2021年将应采取净额法确认收入的贸易业务按总额法确认收入，导致2020年、2021年财务报告分别虚增营业收入17688.05 万元、4535.4万元，相应分别虚增营业成本17688.05万元、4535.4万元。

商誉减值准备计提不充分。华铁股份在商誉减值测试过程中，对商誉所在相关资产组的收入增长预测依据不充分、对同行业可比公司选取不合理、未考虑相关并购子公司虚构业务虚增收入对商誉减值的影响，导致公司2020年、2021年财务报告分别少计提商誉减值准备 3064.95万元、10993.84万元。

应收账款坏账准备计提不充分。一是未恰当识别、调整应收账款风险组合。华铁股份在计量应收账款预期信用损失时，未充分考虑客户的类型、历史回款情况等信息，同一账龄组合中个别客户信用风险特征存在明显差异，公司未恰当识别、调整应收账款组合并恰当计量预期信用损失。二是个别应收账款账龄不准确。2021年末华铁股份对某客户应收账款账龄划分不准确，导致公司2021年财务报告少计提坏账准备82.52万元。

除此之外，华铁股份还存在无形资产初始计量不准确、存货跌价准备计提不充分、所得税费用计算不准确等问题。

证监会认为，华铁股份董事长宣瑞国、董事兼总经理韩文麟、副总经理兼财务总监张璇、副总经理兼董事会秘书王颖，对公司相关违规行为负有主要责任，证监会对上述人员出具警示函的行政监管措施。

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